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【税法】 增值税
▲具体征税范围中特殊项目： 难点1：融资租赁 经过【批准】，无论所有权转让与否都是营业税 未批准的其他单位，【所有权】转让增值税，所有权没转让营业税（租赁） 融资租赁售后回租的承租方，营业税和增值税都不征收。
纳税人代收行政管理费用符合【批准】【财政专用发票】【上缴，专款专用】的不征收增值税
难点2：销售开发软件 同软件产品【一同销售】的安装费，维护费，培训费收入。受托方开发软件，【著作权】属于[受托方]征收增值税。 那么相反*不征收增值税，征收营业税的就是，不是一同销售的，交付使用后的维护费，安装费，技术服务费，培训费等。著作权不属于受托方，属于委托方或双方共有的。另，经过国家版权局【注册】，纳税人在销售时一并装让的著作权，所有权不征收增值税。
难点3：矿产资源、劳务 纳税人提供的矿产【资源】开采→ 挖掘→ 切割→ 破碎→ 分拣→ 洗选，依次而下征收增值税。【矿山】 爆破→ 穿孔（爆破了就有孔），表面附着物（岩土沙层）剥离和清理劳务。矿井、巷道[构筑]劳务。
*难点4：印刷企业受出版社单位[委托]，【自行】购买的纸张，印刷统一刊号，国标编序的图书，报纸和杂志征收增值税。
难点5：转让土地使用权或不动产（营业税）时【一并销售】粘附的固定资产，属于增值税应税货物的增收增值税。应该分别核算，划不清的主管税务机关。
难点6：资产重组中，[合并↔分立，销售↔置换]等方式，将实物资产及其相关联的债权，负债和劳动力一并转让给其他单位或个人的非增非营。
难点7：对企业销售电梯（自、购）【并】负责安装保养，维修取得的收入征收增值税（不是单一） 不从事生产销售，【只】从事电梯保养的维修的专业公司对安装后的电梯保养维修收入征收营业税。 *保养维修收入，单一，营业税。非单一，增值税。
难点8：二手车经销 收购时【过户】给自己，卖时再过户给卖家属于销售征收增值税。（经销） 受托代理销售时，同时满足：受托方不【预付货款】，委托方直接【开票给购买方】，受托方按实际价款结算，【另外】收取手续费。征收营业税。（代理） 不充分的代理→增值税
难点9：罚没收入【上缴】不交增值税，【没上缴】征收增值税。 ▲征税范围特殊行为
视同销售： 货物委托他人代销↔销售代销货物 两个及以上机构统一纳税人，不在同一地方，【自己卖自己】
【自产，委托加工】（有增值）用于非应税项目，集体福利或个人消费。（内部） 【购进，自产，委托加工】货物作为投资，股利分配，无常捐赠。（外部，所有权转移）
下午持有至，可供出售，贷款和应收款项。 晚上消费税1——4
会计差不多搞完了，消费税没搞完
明天早上，整理今天学习的会计知识点
回顾消费税，继续复习增值税
【税法】
消费税
•消费税目的：实行消费税目的是实现宏观调控，控制消费 理解消费税特性：选择性，消费税不是全部征税，有14个税目，所以有选择性。 单一性，消费税目的是宏观调控控制消费（提高价格），所以只征收一次就可以了。 平均税率高且税负差异大，消费税有的只限制消费，有的既限制消费又限制生产（高）。 灵活性，从价，从量，复合。
▲消费税与增值税关系* 双重征收。 缴纳增值税不一定消费税，缴纳消费税除→饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产【啤酒】除外，都要缴纳增值税。17%，不涉及低税。
两者区别：增值税 消费税 （自己回顾 征税范围： …… 14个 纳税环节： 多环节 单一 计税依据：只有从价 多样性 价格关系：价外 价内 归属： 海关中央，共享 中央（宏观调控，肯定是中央）
征收环节对比： 消费税：生产 进口 委托加工（委托方）▕ 批发（1个） 零售（金银，钻石首饰） 增值税：销售 进口 委托加工（受托方） 批发 零售
纳税义务人：我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位或个人。（一般零售批发不交，除特殊）
▲征税范围（4个环节） 消费税（批发零售两个特殊都是5%）
1 生产 ⊕工业企业以外的单位或个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，征收消费税： 将外购的非应税产品以消费税应税产品对外出售的。（买非，卖应） 将外购的消费税低税率的产品以高税率应税消费品出售的。（买低，卖高） 2 委托加工 委托加工应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 3 进口（海关 4 零售（5% 仅限（？）。及销售金银首饰，又销售非金银首饰的，要划分清楚。划分不清，在生产环节，就在生产环节交。在零售环节，按金银首饰（再）交。（划分不清的，即使你在生产环节交过了，在零售环节还要再交一次5%）。
金银首饰连同包装物（无论）都交。 带料加工金银首饰，按受托方同类销售，没有的组成计税。 以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的全部价款征收消费税。（同增值税） 5 批发 卷烟在批发环节增加一次。 纳税人：销售给纳税人以外的单位和个人销售时纳税，纳税人之间的销售不缴纳消费税。 计税依据：批发环节，5% 地点：机构所在地，总分机构不在同一地区，总机构申报。 注意：卷烟消费税在生产批发两个环节征收后，批发企业不得扣除生产环节消费税。
【会计】
第二章 金融资产 分类 ㈠ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（短期获利） ㈡ 持有至到期投资（到期日固定，可收回金额定，明确意图和能力） ㈢ 贷款和应收账款（活跃市场没有报价，金额定） ㈣ 可供出售金融资产（被指定，除三类） 除了2、3在特定条件下可以重分类，其他一律不可重分类。轻一图更好理解。
▲2,、3重分类条件： 企业将尚未到期的投资性房地产出售或重分类金额较大时（一般10%），且不属于例外，企业应当将剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度以及以后两个完整的会计年度内不得再讲该金融资产划分为持有至到期投资。 但是下列除外3个： ①出售日与到期日较近的（3个月），且市场利率对公允价值没有明显影响 ②几乎收回该投资所有初始本金 ③ 难以控制的独立事项5个【信用恶化，税收法规，法律法规，监管部门，重大合并与处置】
概述中四类需要注意的
⒈指定为以公允价值计量及其变动计入当期损益的金融资产的条件2个：①计量基础不一致。②风险、投资策略的管理要求。
⒉持有至到期投资 ⑴没有明确意图的：①期限不确定。②风险利率变化有利就出售。③发行方可以按低于摊余成本清偿。④其他。 *发行方行使赎回权没事，投资方要求的赎回权，不能划分。 ⑵没有能力的：①财力有限。②法律法规。③其他
⒊贷款和应收款项 不能划分：其他三类，债务人除信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回所有初始投资的非衍生金融资产。
休息了一段时间，开始种番茄。 上午会计~金融减值，金融转移 下午税法~消费税，努力搞完~
上午磕磕绊绊把- -资产减值才听完了……TAT是听完了，不代表消化了，……到底是我一个人这么慢，还是大家都一样，好像有颗聪明的大脑
中午的话，睡小时左右。 然后继续总结四类金融资产和消化减值。
然后下午换脑子吧，听消费税。然后再金融转移这样子
中午1点30左右开工，整理会计金融资产。- -金融减值等听完金融转移一起吧。
▲●会计处理。本章重点也是考查知识点。 ❈对于个人而言，对本章需要多加理解。要明确为什么。
各自分录参考分录整理和教材
▲主要是四类金融资产关系和各自需要注意问题
Ⅰ初始计量
⒈交易性金融资产和可供出售出售金融资产初始计量和后续计量都是采用公允价值。 交易性金融资产公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（资本公积）。❈这也是形成在金融资产减值中，为什么同时公允价值计量，交易性金融资产不减值，而可供出售金融资产减值的原因。 ❈投资收益就是交易性金融资产出售时差额，资本公积就是可供出售金融资产出售时差额。
⒉持有至到期投资和贷款应收款项都是采用摊余成本后续计量。这两类以及是债务工具的可供出售金融资产都可能有——利息调整。
⒊对于交易费用，除了交易性金融资产计入当期损益（投资收益），其他三类金融资产都计入初始成本。 在持有至到期投资中，交易费用计入初始成本，但因为持有至到期投资——成本（是面值），所以交易费用实际是计入，持有至到期投资——利息调整中。 ❈持有至到期投资，到期日固定等定义，所以股票不可能是持有至到期投资，股票没有固定期日。债券一般都是持有至到期投资。 持有至到期投资——成本（面值），——利息调整（差额+交易费用），——应计利息（一次还本付息）。
⒋除了贷款或应收款项，其他三类初始计量都会有，支付价款中包含已宣告发尚未发放的股利和已到期但尚未领取的利息。（应收股利，应收利息）。＊应收股利只是说现金股利。
Ⅱ 后续计量 ★☀⒈对于某项金融资产累计的投资收益=出售时取得的净现金流入（售价）—取得时发生的现金流出（初始成本）+持有期间确认的投资收益。【理解理解，对于3个】
⒉掌握实际利率法，知道摊余成本！摊余成本=期初摊余成本+投资收益—现金流入—已收回本金—已计提减值准备。投资收益=摊余成本实际利率，应收利息=面值票面利率★ 实际利率不变。对于持有至到期投资而言，摊余成本就是其账面价值。
❈⒊注意时间点，如出售时，本年度，XXX年度。影响的投资收益还是影响的是利润总额。 ●交易性金融资产中，出售时投资收益=出售净价—取得时的成本 出售时影响利润总额=出售净价—出售时账面价值
❈贷款或应收款项，减值时账务处理。 ●持有至到期投资。
账务处理和思维： 交易性金融资产↔可供出售金融资产（股权） 持有至到期投资↔可供出售金融资产（债权），贷款或应收账款
下面开始消费税- -……要是5点半前能都解决就太好了……然后晚上就可以整理消费税和金融减值和转移了……
= =事实证明不要高估自己，也不要低估注会的耗时量……当然还有今天出去散步了一会 今天中午就睡了半小时，现在好困……
要完成的东西也没搞完又要到明天了。
现在不想再听课了，准备复习一下。
明天不开始新章节。把今天没结束的搞完，复习。
金融资产减值 ⒈ 四类金融资产除第一类，其他三类都会发生减值。
⒉ 表明金融资产发生减值的客观证据主要特征： 主要都与债务人有关的财务困难，各种原因导致资金无法收回等。 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。
⒊减值计量注意点 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量 期末应将摊余成本与该金融资产的预计未来现金流量现值进行比较，如果预计未来现金流量现值较低，则应考虑计提减值。 ＊持有至到期投资、贷款和应收款项，可供债券工具等金融资产确认减值损失后，利息收入要继续确认，且应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 ＊采用实际利率、合同规定利率（浮动）、短期可不折现。 ＊对于单项金额重大的金融资产，应单独进行减值测试。如果金额不大，可采用组合方式。 已单项确认减值损失的金融资产，不应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ②可供出售金融资产减值时要先判断，＊注意与公允价值变动（资本公积）区分开。 ❈发生减值条件的判断：公允价值发生严重下跌（通常为20%的幅度）且是非暂时性的下跌。 ●如果原来发生公允价值变动，减值时，要将原来计入资本公积的公允价值变动的累计金额转入“资产减值损失”科目，计入当期损益。 ●可供出售金融资产公允价值上升时 债务工具还是计入当期损益 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资产减值损失权益工具不得通过损益转回，要通过最初的资本公积转回 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 ❈⒋此类金融资产计提准备可以转回，而第八章减值准备中的资产，除非处置，否则不可转回。
困- -，睡觉。 以后总结决定把详细的，直接整理老师讲义，再划出一部分，自我小结。不把两个结合了
不要退缩，每天请都坚持。 有的事情以后任何时候都可以做，有的事情过了这个时间段就来不及了。 认真学习知识点的心，一路顺畅的做完每一题真的会感觉很爽。不会的东西都是对自己的挑战，要去客服，要去打败，这个过程就是战胜自己的过程。
今天上午大概，早上听课，昨天剩下的会计金融。然后吃饭之后听课税法剩下的。 然后复习金融做轻一 复习整理消费税，特别注意与增值税联系区别，做轻一。
金融资产转移
终止确认（几乎所有风险报酬转移）： 1.合同权利终止 2.几乎所有风险报酬转移 包括 ： 企业不附追索权 售后回购以回购时公允价值（回购价格固定不终止） 价外期权（价内期权不终止）
不终止确认（与终止确认相反）： 另：全额补偿，风险转回
继续涉入
企业保留部分不是所有几乎所有风险报酬转移 放弃控制，终止确认 没有放弃控制，继续涉入
控制：受让方是否能够自主控制
“继续涉入资产”“继续涉入负债”
没有人会看到你多努力，别人能看到的只有结果。
最近我对会计好像进入了莫名的失落…… 越不擅长，越要努力做好
虽然每天我都规律生活，规律学习，可是我觉得我好像一个三天打鱼两天晒网的人。
因为我觉得我仍然没有把自己投入进去。
8月了……8月了，我曾经一度恐慌，甚至现在还是。
但是不疯魔不人生。 就那么拼命拼命的跑吧。
在这里发现跟你一样特别的人，并与之交流...
