合并抵消分录公式大全
KUAIJI
合并抵消分录公式大全 （一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本—年初——本年资本公积—年初 ——本年盈余公积—年初 ——本年 未分配利润—年末（子公司） 商誉（借方差额） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司所有者权益× 少数股东投资持股比例） 未分配利润—年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额） 注：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。 （二）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销借：投资收益少数股东损益未分配利润—年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润—年末 （三）内部债权与债务项目的抵销1.内部债权债务项目本身的抵销在编制合并资产负债表时，需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括：（1）应收账款与应付账款；（2）应收票据与应付票据；（3）预付账款与预收账款；（4）持有至到期投资（假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，原理相同）与应付债券；（5）应收股利与应付股利；（6）其他应收款与其他应付款。 抵销分录为：借：债务类项目 贷：债权类项目 ...... 原文地址：http://site.douban.com/192532/widget/notes/11436608/note/336799791/
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