税务局代开的发票为何也被认定为虚开？

每个企业/自然人经营过程中都易遇需到税务局代开增值税发票（专票或普票），但每个企业/自然人面临的实际情况不一致，如何知道自己在税局代开的发票是否有被认定为虚开的风险？

在实际经营中，甲公司为小规模纳税人，2018年到税务大厅代开增值税专用发票10万元，开票内容为咨询费。2019年主管税务机关检查时让其提供具体咨询服务内容及成果，但是甲公司因保存不妥或其他原因，不能提供相应的服务成果，现在和主管税务机关存在一些争议。

所以税务机关代开的发票也存在虚开的可能，如何判断税局代开是否为虚开，其实只需掌握一个关键点即可：所开发票是否为真实业务而代开？

政策角度：

根据《国家税务总局公告2014年第39号 国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

由上述可见，判定是否虚开的本质是否业务真实发生，主要从四点把握：

1.业务已经发生了；

2.受票方付款了或者有付款的义务（通常为合同约定）；

3.开票内容与实际业务内容一致；

4.发票开具方和接受方与业务的发生双方一致。

需要注意：

判定是否虚开由纳税人对业务的真实性和合法性承担责任，与发票开具方式（自开还是代开）无关。